T1135海外资产申报

T1135表格在1996年的联邦预算中首次公布。加拿大的所得税法案也进行了修订，从1997年开始，在一年中的任何时候，拥有特定的外国财产价值超过10万加元的加拿大人有义务填写并向CRA提交一份表格T1135。

这一申报要求允许CRA监控海外资产，并旨在通过确保报告海外收入来打击逃税行为。未能申报或不完全披露外国财产可能会导致罚款，在某些情况下可能会对纳税人提出重大过失指控。

根据加拿大税法，新移民登陆的当年，不要求申报海外资产，在第二年才要开始申报。海外资产申报的价值是以新移民登陆那天的市场价格计算（Fair Market Value），而不是购买时的成本价格。申报时的海外资产的产权、物业的评估书等文档，都需要保持完整以备日后查用。

加拿大的税收政策并不直接针对海外资产本身征税，拥有海外资产并不直接产生税务后果，只有在海外资产产生收入的情况下和变卖海外资产产生资本增值的情况下才需要交税。

指定的外国财产（Specified Foreign Property）

纳税人必须使用T1135表格申报所有可以被列为指定外国财产的海外资产。指定外国财产是指除总资产符合10万加元的门槛外，亦属于下述类别的外国财产:

1. 加国境外资金
   
   • 在加拿大境外持有的资金包括在外国银行的存款账户，在外国机构保管人保管的资金。有预付的借记卡或信用卡、支票、汇票等可转让票据。
2. 国外机构的股份（不包括境外子公司或附属机构）
   
   • 国外机构的股份指本人及关联人持股不到海外附属公司比例的股份。外国附属公司的股份不需要在此申报，应该在海外企业申报表格T1134申报。海外附属公司股份是指本人至少持股1%，加上单独或同关联方一起，持有10%或以上股份的外国附属公司。
3. 非居民所欠您的的债务
   
   • 无论在境内外持有由非居民发出的商业本票，商业票据，银行无担保债券，贷款，房屋按揭，等等。有价证券包含定期存款，政府债券，等等。此项不包含海外附属企业的所欠的债务。
4. 海外信托
   
   • 如果你向海外信托供款，或从海外信托那里获得分配或贷款，您须提交表格T1141或T142。此项不包括海外附属公司中的非居民信托。
5. 海外不动产
   
   • 出租的物业应该包括这一项里。此项不包括私人用途的物业 （主要是用于个人家庭生活居住）和生意用途的物业（如企业的厂房，仓库，办公楼，等）
6. 其他海外资产
   
   • 任何不对应于其他类别的都属于此类别。其他海外资产包括: 在海外持有加拿大公司股份，通过不需申报T1135的合伙人持有的海外资产，海外持有的保险，海外持有的贵金属或金银（如黄金和白银）; 海外商品或期货合约，期权或金融衍生品，任何可导致对海外资产拥有，取得，占有利益的权利
7. 在加拿大注册证券账户中持有的海外财产
   
   • 通过加拿大经纪账户持有的美国公司股票或其他外国股票，如果达到10万加元的成本门槛，必须以T1135形式申报。

不需要在表格T1135上申报的外国财产

• 注册帐户(如RRSP或TFSA)持有的外国资产
• 将任何主要用于个人使用和享受的财产，例如车辆、自用房产和渡假屋、珠宝、艺术品或任何其他此类财产
• 仅在营业中使用的资产，如企业存货或企业使用的设备和建筑物。
• 在加拿大金融机构持有的美元现金

使用什么表格

表格T1135于2015年重新设计。无论2014年之前还是之后，CRA都允许纳税人使用新修订的表格。纳税人也可以使用这个新表格来修改之前提交的T1135表格。对于2015年及以后的纳税年度，如果纳税人指定的外国资产全年的总成本超过10万元，但低于25万元，纳税人可以使用简化申报表格向CRA申报。目前的详细申报表格适用于在一年内任何时候拥有总成本在25万元或以上的特定外国财产的纳税人。

递交表格T1135的截止日期

T1135的递交截止日期和你的所得税申报表是同一天。所以如果你在4月30日提交个人申报表，你必须在这个日期之前提交T1135。如果你在提交一份6月15日到期的自雇申报表，你必须在此日期之前提交这份表格。

虚报及漏报的罚则

未能提交T1135文件可能会导致纳税人受到严厉的惩罚。罚金最低为每天25元，罚款期限为100天。也就是最低罚款为100元，最高罚款为2500元。即使纳税人的未申报不是故意的，也有可能实施这一处罚。

如纳税人在填报T1135表格时有重大疏忽，罚款会增加至每月500元，最长可达24个月。严重疏忽是指纳税人明知而未填报T1135表格，或其行为显示其明知而未填报T1135表格。

即使纳税人提交了T1135表格，作出虚假陈述，或没有申报所有指定的外国财产，也可能导致纳税人受到处罚。当纳税人的行为构成重大过失时，罚款为24000元或指定外国财产成本的5%。

自愿披露计划 （VDP）

对于没有履行T1135表格申报义务的纳税人来说，可以选择去做自愿披露申请。

如税局接受自愿披露申请，纳税人不会因未能提交、遗漏T1135表格内的资料或作虚假陈述而被控罚款或被检控。不过，纳税人仍须就欠款缴付应计利息，但可获部分利息宽减。

自愿披露计划最适合处理最近10年的T1135申报期。超过10年时效的解决办法最好是与加拿大税务律师讨论。所有补报都需要相关证据去跟税务局解释。

加拿大政府的行动

自2018年9月开始，加拿大和中国CRS税务信息交换正式开启。一旦加拿大税务部门去查证移民在中国的资产状况，中国税务部门有义务配合。 2020年间，CRA也宣布根据美加税收协定，将收集加拿大人在美国的房地产信息, 针对未如实申报的海外房产、租金收入、房产销售收益做查核。可以预见加拿大政府对查核海外资金只会愈来愈严格。所以纳税人对此一定要未雨绸缪，从长计议。

如实申报

海外资产漏报或少报的直接的后果是将来把资金转入加拿大的时候，无法对未申报的资产来源做合理解释，进而被税局认定为收入。

夸大海外资产额度，是否将来就可以把夸大的资产免税转入加拿大呢？如果海外资产数额巨大，若干年都没有产生合理的收入，你的资产与其产生的收入严重不匹配，反而会引发税局的关注。

不如实申报海外资产，同时在加拿大又没有足够多的收入，那么在加拿大购房、储蓄就会引起加拿大税务部门的怀疑。即便税务部门没有马上核查，日后也可以追溯。

所以，如实申报才是上策。

有任何海外资产申报方面的问题，可以随时致电604-232-1070，跟我们公司预约咨询。