也谈税局的净资产评估法-——给高净值家庭的几点建议

净资产评估法是加拿大税局在认为纳税人的收入申报不足以信任的情况下，用净资产的增加来推算纳税人收入的一种方法。这种方法我们公司在前几年的税务讲座中都提及过，并不是税局的新发明。只是近几年来，这样的税务案例增加了不少，所以咨询这方面问题的客户也越来越多。

首先，我们来简单地介绍一下税局是如何评估收入的？税局认为，纳税人的收入是可以根据以下公式推演的：纳税人的收入=当年净资产的增加+当年总消费； 当年净资产的增加=当年的净资产-上一年的净资产；当年的净资产=当年纳税人的总资产-当年纳税人的总负债 

这个公式从理论上来看是合理的。但具体操作很有难度：稍微有点财务知识的人都知道，个人的资产、负债很难像公司一样一笔一笔地记账，个人的消费一般也不会一一记账。何况税局要查的税都是几年前的，搜集、整理资料都有困难，如何能有准确的数字？所以这种方法只能叫做评估法。资产和负债还好说，当年的消费只能是粗略估计了。既然这种做法有很多估计因素在里面，我们认为，税局应该慎重考虑，在非常特例的情况下，经特殊审核批准，才能使用。然而，这几年的事实情况是：税局用净资产评估法来重新评估纳税人当年收入，要求纳税人补税并且缴纳高达50%罚金的情况愈演愈烈！在我们所看到的案例中，有一些事情明显不合理，不公平！但苦于纳税人平时的证据保管和书面记录不完整，纳税人很难自证清白！

为了避免上述情况的发生，建议高净值家庭平时要保存好银行大笔收入、支出的转款证据，在银行对账单上标明转账原因。如果转入资金系海外汇款，请保留好海外汇入账户的账户信息，如果通过汇款公司或朋友汇入，一定要保留好海外汇款的源头账户。如果不能有充分证据证明海外汇入资金是海外资产，海外借款或海外赠予，税局会判定这笔海外汇款是收入。大额银行转账支出，也要保留好转账原因，除非有理由证明这些转账不是用于个人消费，所有的银行支出都会被税局汇总，计入当年的总消费。从上面的公式可以看出，这些当年的消费总额也会被加入到当年纳税人的收入当中去。

另外，高净值家庭的家庭成员，包括成年子女，要尽量避免介入有大量现金收入的行业，如餐饮、教育、小型零售业、小型网店和建筑行业等。如果需要从事这些行业，要注意设立个人和生意的防火墙，包括个人和生意的银行账户要独立运行，尽量不要交叉使用；平时生意收入的账目要非常清楚，现金和微信收款等要及时存入为生意单独设立的银行账户。

对于已经处在税局查税阶段的纳税人，我们的建议是一定要保持冷静的头脑，尽可能搜集、整理银行账户进出的理由和原始单据，特别是海外汇款，有很多海外汇款并不是收入。同时，也要尽可能把自己的负债情况统计完整。但是，尽管我们已经很努力地去找证据，可能还是无法说服税局。在双方各执一词的情况下，纳税人可以选择到税务法庭，由法官作出判决。